《中级财务会计Ⅱ》A卷参考答案

教师：牟小容

 

一、单选题（每小题1分，共10分）

1.A    2.D      3.B      4.C     ５.B

6.B     7.C     8.B       9.D     10.C

二、多选题（每小题1分，共10分）

1.ABCDE      2.BD        3.BCDE         4.ABDE      5.ACE

6.ABCD     7.BDE      8.ABE          9.ABDE      10.ABC

三、判断题（每小题1分，共10分）

1．×  2.√   3. ×   4.√   5.×   6.√   7.√   8.×  9.√  10.×

四、计算选择题（每小题2分，共30分）

1.C    2.D      3.C     4.B     ５.B

6.D     7.C     8.D      9.A      10.C

11.A  12.D    13.C      14.D    15.A

 

五、业务题

（一）1、借：应付职工薪酬—工资              600 000

          贷：其他应付款—社保费                   66 000

              其他应付款—住房公积金               42 000

应交税费—应交个人所得税             12 000

银行存款                             480 000  （2分）

（2）借：应付职工薪酬—社会保险费              222 000

                     --住房公积金               42 000

                     --工会经费                 12 000

                     --教育经费                  9 000

其他应付款—社保费                   66 000

         其他应付款—住房公积金               42 000

贷：银行存款                                   393 000  （2分）

（3）借：管理费用—社会保险费              222 000

                --住房公积金               42 000

                --工会经费                 12 000

                --教育经费                  9 000

贷：应付职工薪酬—社保费                   222 000

                         —住房公积金                 42 000

--工会经费                   12 000

           --教育经费                   9 000  （2分）

（4）借：生产成本        300 000

         制造费用         120 000

         管理费用         180 000

 贷：应付职工薪酬—工资            600 000          （2分）

 

（二）1、12月1日：自产产品用于工程项目：

借：在建工程             732

   贷：库存商品                          570

       应交税费—应交增值税（销项税额）（600×17%）   102

应交税费—应交消费（600×10%）        60                  （2分）

 

2、12月2日：销售涉及销售折让：

借：主营业务收入（500×10%）          50

　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5

贷：应收账款                              58.5    （2分）

 

3、12月8日：非货币性资产交换：

（1）借：长期股权投资—甲公司     3510

      贷：其他业务收入                            3000

          应交税费—应交增值税（销项税额）（3000×0.17）    510   (2分)

（2） 借：其他业务成本        2000

　   　  贷：原材料                          2000      (1分)

4、12月12日:销售退回（退当年5月销售的产品）

（1）借：主营业务收入（20×30）         600

　　　　  应交税费－应交增值税（销项税额） 102

　　　   贷：应收账款                           702    (2分)

（2）借：库存商品          300

贷：主营业务成本          300                (1分)

 

5、采用收取手续费方式委托代销

    （1）12月23日，发出代销商品

借：委托代销商品     600

　　贷：库存商品            600            (1分)

（2）12月31日，收到代销清单（已销150台）

① 确认代销商品收入，

借：银行存款       877.5

　　 贷：主营业务收入(150×5)             750

　　　　 应交税费－应交增值税（销项税额） 127.5    (2分)

② 支付代销手续费,

借：销售费用（750×10%）     75

　贷：银行存款                   75     (1分)

③ 收购旧商品,不考虑增值税

　借：库存商品（100×0.08）   8

　贷：银行存款                 8        (1分)

④ 结转代销商品成本

借：主营业务成本（150×3）    450

　　贷：委托代销商品 450                 (1分)

 

6、12月30日：售后回购

（1）借：银行存款     234

贷：应交税费――应交增值税（销项税额）   34

　　      其他应付款                          200         (2分)

（2）借：发出商品      150

　     贷：库存商品          150               (1分)

7、12月31日：债务重组

(1) 借：应付账款   300

　    贷：主营业务收入 200

　　      应交税费—应交增值税（销项税额） 34

　　　    营业外收入—债务重组利得  66                      (2分)

(2)借：主营业务成本    150

　     贷：库存商品           150                  (1分)

 

六、综合分析题（10分）

1、（1）和（2）都不正确，大华公司应在出租该商标权的五年内每年确认100万元的其他业务收入，并将当年对应的商标权摊销金额25(250/10)万元确认为其他业务成本。

（2分）

　 2、所有的处理都是正确的。     （1分）

　　3、（1）和（2）的处理不正确，以附有销售退回条件方式销售商品，无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入、结转成本，因为C产品为新产品，不能合理估计退货率，所以大华公司不应当在当期确认收入、结转成本，仅应将发出的90万元的库存商品计入“发出商品”科目。    （3分）

4、（1）和（3）的处理不正确，（2）的处理是正确的。

分期收款方式销售商品的，需按应收的合同或协议价款的公允价值（本题为现销价格

3 400万元）确认收入，收入金额与合同约定价格4 000万元之间的差额作为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销。所以本题中应该确认收入3 400万元，结转成本3 000万元，并将差额600万元确认为未实现融资收益。   （3分）