华南农业大学期末考试试卷（A卷）

20   学年第一学期　             考试科目：　中级财务会计Ⅱ   

考试类型：（闭卷）考试　　　          考试时间：　120  　分钟

 

学号              姓名           年级专业                     

 

题号	一	二	三	四	五	六	总分
得分
评阅人

 

得分

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案编号填入下列答题框内。不选、错选或多选，本小题均不得分。）

1.	2.	3.	4.	5.
6.	7.	8.	9.	10.

 

1、企业发生的下列各项税金中，不能记入“营业税金及附加” 科目的是（　　）。

A.增值税      B.资源税         C.消费税          D.土地增值税

2、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（　　）。

A. 职工工资、奖金、津贴和补贴         B. 工会经费和职工教育经费              

C. 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

D. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿

3、下列各项经济业务，能够引起企业所有者权益增加的是（    ）。

  A．税前利润补亏                        B．增发新股

  C．提取盈余公积                        D．以资本公积转增资本

4、在以现金、非现金资产和修改债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下处理的先后顺序正确的是(    )。

A.非现金资产方式、现金方式、修改债务条件

B. 修改债务条件、非现金资产方式、现金方式

　 C. 现金方式、非现金资产方式、修改债务条件　

D.现金方式、修改债务条件、非现金资产方式

5、判断涉及补价的交易是否属于非货币性资产交换时，通常以补价占整个资产交换金额的比例是否低于（    ）为参考。

A．20%                B．25%            C．30%         D．35%

6、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是(　      )。

　A．初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

　B．初始确认时确认所有者权益

　C．等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

　D．可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

7、企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是(  　)。

　A．存货的减少                  B．无形资产摊销

　C．公允价值变动收益            D．经营性应付项目的增加

8、下列关于附注的说法错误的是（   ）。

  A．附注属于财务报告的组成部分            B．附注只需审阅而不需审计

  C．附注应披露企业重要的会计政策和会计估计

  D．企业采纳不恰当的会计政策，不得通过在附注中披露等形式予以更正，企业应该对交易或事项进行恰当的确认与计量

9、专门用于购建固定资产的长期借款，在所购建的固定资产尚未交付使用前的利息费用应记入（    ）账户的借方。

   A．财务费用      B．长期借款       C．应付利息     D．在建工程

10、下列利润分配的顺序中，正确的是（     ）。

  A．提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、分配优先股股利

  B．提取任意盈余公积、提取法定盈余公积、分配优先股股利

  C．提取法定盈余公积、分配优先股股利、提取任意盈余公积

  D．分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积

得分

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案编号填入答题框内。不选、错选或多选，本小题均不得分。）

1.	2.	3.	4.	5.
6.	7.	8.	9.	10.

 

1、“应付职工薪酬”科目核算的内容包括（         ）。

  A．职工福利费                B.医疗保险费、养老保险费、失业保险费等社会保险费

  C．住房公积金                D.工会经费和职工教育经费

  E．因解除与职工的劳动关系给予的补偿

2、关于可转换债券的表述中，下列说法正确的有（　  　）。

A.可转换债券到期必须转换为股份

B.可转换债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并摊销折溢价

C.可转换债券在转换成股份后，仍然要按期计提利息，并摊销折溢价

D.可转换债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益

E.可转换债券在未转换成股份前，不需按期计提利息，只摊销折溢价

3、一般纳税企业，下列经济业务所涉及的增值税，应作为销项税额处理的有（     ）。

  A．因管理不善造成自产产品霉烂变质      B．企业以存货清偿债务                   

C．作为股利分配给股东的自产产品        D．以自产的产品作为职工薪酬发放给职工

 E．在不具有商业实质的情况下，以库存商品换入长期股权投资

4、下列项目中，属于借款费用的有（     ）。

  A．借款利息                            B．折价或溢价的摊销

  C．发行公司股票时所支付的佣金          D．因外币借款而发生的汇兑差额

  E．在借款过程中发生的手续费、佣金、印刷费、承诺费等辅助费用

5、企业为核算所发行的长期债券，应在“应付债券”总账账户下设置（    ）明细账户。

  A．面值                     B．债券溢价

C．应计利息                 D．债券折价　　          E．利息调整

6、股份有限公司增加股本的途径主要有（      ）。

  A．盈余公积转增股本                  B．资本公积转增股本

  C．发放股票股利                      D．可转换债券转为股本

  E．股票拆细

7、下列有关收入确认的表述中，正确的有（     ）。

  A．订货销售应当在收到款项时确认收入    B．预收款销售应当在交付商品时确认收入

  C．视同买断销售商品的委托代销方式，委托方应在收到代销清单时确认收入

  D．资产使用费收入应当按合同规定确认收入

  E．附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入

8、下列属于营业外支出的是（    ）。

  A．非流动资产处置损失         B．债务重组损失

  C．投资损失                   D．存货盘亏损失         E．固定资产报废损失

9、非货币性资产交换的主要特点有（     ）。

   A．交易对象主要为非货币性资产         B．有时会涉及少量货币资金               C．其性质属于非互惠转让               D．其性质属于互惠转让

   E．不包括在企业合并、债务重组和发行股票中取得的非货币性资产

10、利润表中，费用按照功能分类可划分为（    ）。

  A．营业成本                   B．管理费用

  C．销售费用                   D．折旧费用         E．职工薪酬费用

得分

三、判断题(本大题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的，在括号内打√；认为表述错误的，在括号内打×。每小题答题正确的得1分，答题错误的或不予答题的不得分也不扣分。)

1.	2.	3.	4.	5.
6.	7.	8.	9.	10.

 

  1、在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，可以超过当期相关借款实际发生的利息金额。（    ）

  2、利润表本身并不能提供有关企业偿债能力的信息,但是其与资产负债表以及其他财务信息的互相配合,将有助于报表使用者对企业的偿债能力做出判断。（    ）

  3、财务报表附注中的解释可以用来更正表内金额的差错。（   ）

  4、不能随时支取的定期存款，不应视为“现金”，应该作为“投资”。（   ）

  5、企业发生非货币性资产交换时，如果不涉及补价，换入资产的成本等于换出资产的账面价值。（   ）

  6、全面收益等于净利润加上其他全面收益。（    ）

7、从会计处理来看，费用通过利润表进行反映，而支出却可以通过利润表、资产负债表进行反映。（    ）

8、所有者权益的来源包括所有者投入资本和留存收益。（   ）

9、权益结算股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，此外不确认其后续公允价值变动。（   ）

10、在直接法下，一般是以利润表中的净利润为起算点，继而分别对利润表的营业项目，分别调节与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动，将权责发生制确认的本期各项经营活动收支信息调整为以现金收付制为基础的经营活动现金流量，从而确定经营活动产生的现金流量。（   ）

得分

四、计算选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案编号填入括号内。不选、错选或多选，本小题均不得分。）

1.	2.	3.	4.	5.
6.	7.	8.	9.	10.
11.	12.	13.	14.	15.

 

1、某企业2×08年12月1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而占用两笔一般借款。一般借款包括：2×09年1月1日借入三年期借款3000万元，年利率6%；2×09年9月1日发行五年期债券2000万元，票面利率5%，到期一次还本付息，发行价2000万元。则2×09年一般借款的加权平均利率为（    ）。

A．6%             B．5%            C．5.82%             D.5.5%

2、甲公司2×09年年度发生的有关交易或事项如下：

（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元； （8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。 根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2×09年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（　    ）万元。

　　A.240      　　B.250　        　C.340　        　D.350　　

3、沿用第2小题的资料，上述交易或事项对甲公司2×09年度营业利润的影响是（      ）万元。

A.-10　      　B.-40　         　C.-70　　          D.20

4、2×09年7月2日，B公司从A公司购买一批原材料，含税价格为500万元，至2×10年1月2日尚未支付货款。双方协议，B公司以一项专利技术偿还债务。该专利技术原值450万元，累计摊销45万元，专利已计提减值准备30万元，公允价值420万元。A公司已对该债权计提坏账准备45万元。不考虑其他费用，则A公司债务重组损失为（    ）万元。

A.420      　B.35         　C.80         D.45

5、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换：甲公司换出生产设备的账面原价为1 000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1 500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（    ）万元。

　　A.538          B.666         C.700            D.718

6、甲公司为增值税一般纳税人，于2×09年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。乙公司换出非专利技术的原账面价值为60万元，但公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为(　　)万元。

　　A.50             B.70          C.90           D.107

7、甲公司为增值税一般纳税人。2×09年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2×09年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为(　　)万元。

A.252          B.254.04          C.280         D.282.04

8、ABC公司经批准于2×09年1月1日溢价发行4年期一次还本、分年付息的可转换债券204 000万元，款项已收存银行。该可转换债券面值200 000万元、票面年利率4%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始的转股价为每股10元，股票面值为每股1元，协议规定：转股数量按可转换债券面值及初始的转股价格计算。ABC发行可转换债券时，二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率6%。由于ABC股票价格涨幅较大，2×10年1月1日，全体债券持有人将其持有的可转换债券全部转换为普通股股票。此外，（P/S,6%,4）=0.7291；(P/A,6%,4)=3.4651。根据以上资料，不考虑其他因素，ABC公司2×09年1月1日的会计处理，不正确的是（     ）。

A. 负债的初始入账金额为186 140.80万元

B. 资本公积的初始入账金额为17 859.20万元

C. 应付债券---可转换公司债券（利息调整）借方确认金额为13 859.20万元

D. 应付债券---可转换公司债券（利息调整）借方确认金额为17 859.20万元

9、沿用第8小题的资料，ABC公司2×10年确认的“资本公积----股本溢价”是（     ）万元。　

A.187168.45         B.10 690.75          C.17 859.20       D.200 000

 10、2×09年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售D产品10台，总销售价格为30 000万元，合同约定分3次于每年12月31日等额收取，第一次收款时间为2×09年12月31日，假定增值税已于销售当日收取存入银行。A公司10台D产品的总成本为15 000万元。D产品已于同日发出。该10台产品在现销方式下的公允价值为27 232万元，年实际利率5%。则A公司2×09年分期收款方式销售产品的会计处理中，不正确的是（   ）。

A．确认主营业务收入27 232万元         B．确认主营业务成本15 000万元  

C．2×09年底“未实现融资收益”科目余额为1361.6万元

D．2×09年底“未实现融资收益”科目余额为1406.4万元

  11、A公司为一家上市公司。2×09年1月1日，该公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，这些职员从2×09年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元/股的价格购买100股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元/股。第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中离开的职员比例将达到20%；第2年又有10名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为15%；第3年又有15名职员离开。假定公司2×10年12月31日修改授予日的公允价值为20元/份。根据上述资料，不考虑其他因素，A公司在2×09年12月31日确认的费用为（    ）元。

A.80 000         B.240 000         C.20 000       D.300 000

12、沿用第11小题的资料，A公司在2×10年12月31日确认的费用为（   ）元。

A.90 000         B.340 000         C.226 666.67      D.146 666.67

13、甲公司2×09年度发生下列经济业务：

（1）偿还短期借款，本金2000万元，利息10万元；（2）偿还长期借款，本金5000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；（3）支付到期一次还本付息的应付债券，面值1000万元，3年期，利率5%；（4）支付现金股利200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，现金流量表的“偿还债务支付的现金”项目的金额为（   ）万元。

A.8426         B.8366         C.8000      D.426

14、沿用第13小题的资料，现金流量表的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额为（   ）万元。

A.8426         B.8366         C.8000      D.426

  15、“应收账款”总账借方余额12 000万元，其中明细账借方余额合计18 000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方余额15 000万元，其中明细账贷方余额合计27 000万元，借方明细账余额合计12 000万元；“坏账准备”科目余额为3000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（    ）万元。

A.27 000       B.30 000         C.12 000     D.15 000

 

得分

五、业务题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题22分，共30分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。）

（一）资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率17%。2×10年12月份有关职工薪酬业务如下：

1、12月10日，通过职工个人工资账户发放本月工资薪酬，并结转各项代扣代缴款。具体资料如下：应付职工薪酬600 000元，其中代扣个人负担的：社会保险费66 000元、代扣住房公积金42 000元、代扣个人所得税12 000元，实发职工薪酬480 000元。

2、12月20日，上交企业负担的以及为职工代扣代缴的各项社会保险费288 000元、住房公积金84 000元和工会经费12 000元与教育经费9000元。其中由企业负担的：社会保险费为222 000元、住房公积金42 000元、计提教育经费9000元和工会经费12 000元。

3、12月31日，计提本月企业负担的各项社会保险费222 000元、住房公积金42 000元和工会经费12 000元与教育经费9000元。

4、12月31日，结算、分配本月应付的职工工资600 000元，其中生产工人、车间管理人员和公司管理人员的薪酬分别占50%、20%和30%。

要求：根据以上资料编制会计分录，并要求列出明细科目（8分）。

 

 

 

 

 

（二）资料：远洋股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。远洋股份有限公司2×10年12月发生如下业务：

1、12月1日，将自己生产的产品用于建造办公楼，产品成本570万元，计税价格600万元。假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。（2分）

2、12月2日，收到A公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让（远洋公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了A公司提出的折让要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（2分）

3、12月8日，以原材料与B公司进行非货币性资产交换，换入B公司持有的甲公司的长期股权投资，原材料账面实际成本2000万元，公允价值3000万元。该交换具有商业实质且公允价值能可靠计量。（3分）

4、12月12日，C公司要求退回本年5月4日购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提跌价准备，远洋股份有限公司已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量，远洋股份有限公司同意该企业退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。（3分）

5、12月23日,采用收取手续费方式委托D公司代销新款S产品200台,代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款的10％。新款S产品的成本为每台3万元。协议还规定,远洋股份有限公司应收购D公司在销售新款S产品时回收的旧款S产品,每台旧款S产品的收购价格为0.08万元。商品已经发出。31日,远洋股份有限公司收到D公司转来的代销清单,注明新款S产品已销售150台，同日,远洋股份有限公司收到D公司交来的旧款S产品100台，已验收入库,同时将收到货款存入银行（已扣减旧款产品的收购价款和代销手续费）。假定不考虑收回旧款产品相关的税费。（6分）

6、12月30日，与E公司签订协议，向E公司销售商品一批，销售价格为200万元；该协议规定，远洋股份有限公司应在2011年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。（3分）

7、12月31日，远洋股份有限公司欠F公司购货款300万元。由于远洋股份有限公司财务发生困难，短期内不能支付已于2010年12月10日到期的货款。经双方协商，F公司同意远洋股份有限公司以其生产的产品偿还所欠全部债务。该产品的公允价值为200万元，实际成本为150万元。（3分）

要求：根据以上资料，编制远洋公司2×10年12月份的相关会计分录（分录金额以万元为单位），并要求列出必要的明细科目。

 

 

 

 

得分

六、综合分析题（10分）

 

资料：大华公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2×09年，大华公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，大华公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2×09年度，大华公司有关销售业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费）。

　　1、2×09年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，大华公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用大华公司的某商标生产X产品，期限为2×09年1月1日至2×13年12月31日，甲公司每年向大华公司支付100万元的商标使用费；大华公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系大华公司2×06年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为：

　（1）确认其他业务收入500万元；

（2）结转其他业务成本175万元。

 

　 2、大华公司开展产品以旧换新业务，2×09年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。相关会计处理为：

（1）确认主营业务收入200万元；

（2）结转主营业务成本120万元；

（3）确认原材料50万元。

 

3、大华公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2×09年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2×09年12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为：

（1）确认主营业务收入100万元；

（2）结转主营业务成本90万元。

 

　4、2×09年12月31日，大华公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4 000万元，从2×09年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3 000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3 400万元。相关的会计处理为：

（1）12月31日确认营业外收入4 000万元；

（2）12月31日结转主营业务成本3 000万元；

（3）12月31日确认财务费用200万元。

　　

要求：根据上述材料，逐笔分析，判断大华公司2×09年度1至4笔经济业务中的各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。